Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (18.04.2018)

Не все расходы организации можно учесть для целей налогообложения прибыли. Перечень таких расходов предусмотрен статьей 270 НК РФ. 
Перечень затрат, не признаваемых для целей налогообложения прибыли, достаточно объемный: он содержит не только общие затраты для всех компаний, но и расходы организаций, занимающихся специфическими видами деятельности (например, торговлей ценными бумагами)


Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли:

  • Выплаты в пользу работников и учредителей
  • Расходы в связи с производством и реализацией товаров, работ и услуг
  • Суммы уплаченных в бюджет налогов и взносов
  • Расходы по договорам кредита, займа и посредническим договорам
  • Расходы, связанные с участием в других организациях

Выплаты в пользу работников и учредителей:

  • взносы на добровольное страхование (кроме взносов, указанных в статьях 255263 и 291 НК РФ, см. п. 6 ст. 270 НК РФ).
  • взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ, см. п. 7 ст. 270 НК РФ).
  • любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, не предусмотренные трудовым договором (контрактом) (п. 21 ст. 270 НК РФ).
  • премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ);
  • материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ);
  • оплата дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законом (п. 24 ст. 270 НК РФ);
  • надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда (п. 25 ст. 270 НК РФ);
  • доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации (п. 25 ст. 270 НК РФ);
  • компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ (п. 25 ст. 270 НК РФ);
  • компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно.
  • стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
  • оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах и т.д. (п. 29 ст. 270 НК РФ);
  • оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ);
  • суммы выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством РФ (п. 37 ст. 270 НК РФ);
  • суммы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх установленных норм (п. 38 ст. 270 НК РФ).
  • расходы на дивиденды и другие суммы прибыли, оставшиеся после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ);
  • средства, перечисляемые профсоюзным организациям (п. 20 ст. 270 НК РФ);
  • оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам (п. 27 ст. 270 НК РФ);
  • вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ).

К расходам, не учитываемые на производство и реализацию, относятся следующие затраты:

  • убытки по объектам ОПХ сверх норм, установленных статьей 275.1 НК РФ (п. 13 ст. 270 НК РФ);
  • имущество (в т.ч. работы, услуги и имущественные права), переданные в качестве аванса (для организаций, ведущих учет по методу начисления) (п. 14 ст. 270 НК РФ);
  • стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 16 ст. 270 НК РФ);
  • имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога (п. 32 ст. 270 НК РФ);
  • расходы на замену бракованных и недостающих экземпляров печатных изданий, книг и другой продукции СМИ (за исключением расходов попп 43-44 п. 1 ст. 264 НК РФ), см. п. 41 ст. 270 НК РФ;
  • представительские расходы, превышающие лимит, установленный п. 2 ст. 264 НК РФ (п. 42 ст. 270 НК РФ);
  • расходы сверх норм, установленных п. 4 ст. 264 НК РФ для приобретения (изготовления) вручаемых победителям рекламных розыгрышей и иных видов рекламы (п. 44 ст. 270 НК РФ)

В числе прочих расходов на производство и реализацию не учитываются:

  • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, уплачиваемых на основании статьи 176.1 НК РФ (п. 2 ст. 270 НК РФ);
  • суммы налога на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ);
  • платежи за выбросы загрязняющих веществ сверх норматива допустимых сбросов (п. 4 ст. 270 НК РФ);
  • НДС и акцизы, суммы которых предъявляются покупателю товаров (работ, услуг) (п. 19 ст. 270 НК РФ);
  • суммы торгового сбора (п. 19 ст. 270 НК РФ);
  • суммы налогов, начисленные в бюджеты различных уровней, если они включены в расходы при списании кредиторской задолженности по пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 33 ст. 270 НК РФ);
  • плата за причинение вреда автомобильным дорогам в размере, на который был уменьшен транспортный налог за налоговый (отчетный) период (п. 4821 ст. 270 НК РФ).

Различия между договором займа и кредитным договором

Вид договора

Займодавец (кредитор)

Что выдает

Проценты

Оформляется

Договор займа

Любая организация или гражданин

Деньги или вещи, определенные родовыми признаками

Не обязательны

Договором

Распиской

Векселем

Договор кредита

Только банк или иная кредитная организация

Только деньги

Обязательны

Договором

Векселем (редко)

Расходы по посредническим договорам

 Вид договора

От чьего имени действует посредник

Какие действия совершает

Права и обязанности возникают

Договор поручения

От имени поручителя

Совершение юридических действий

У доверителя

Договор комиссии

От своего имени

Совершение сделок

У комиссионера, хотя бы комитент и был назван в сделке

Агентский договор

От своего имени или от имени принципала

Совершение юридических и иных действий

В зависимости от того, от чьего имени действовал агент

Скачать презентацию "Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли" можно здесь

 

Остались вопросы по теме? 

Обращайтесь на Линию Консультаций компании Новая Цефея по телефону: +7 4812 24-00-76 или по эл. почте: 1с@ikscom.ru

Назад

Яндекс.Метрика
Специализации
ООО ПКФ «Новая Цефея»
25 Сентября, 30Б 214019 Смоленск,
+7 4812 35-80-82, +7 4812 24-00-76, 1c@ikscom.ru