Распределение прямых и косвенных затрат в программе 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0

Прямые и косвенные расходы

Прямые расходы – это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены к конкретному виду продукции.

Рассмотрим, как правильно должны отражаться прямые расходы в бухгалтерском и налоговом учете при производстве, предоставлении услуг или осуществлении работ в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0.

Прямые расходы в бухгалтерском учете в 1С 8.3

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н прямыми расходами в бухгалтерском учете (БУ) являются те расходы, которые при производстве или оказании услуг отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Остаток по счетам учета прямых расходов на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Для отражения по дебету счета 20 прямых расходов для бухгалтерского учета в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо задать параметры в Учетной политике (рис. 1)

Флажком указываются те виды деятельности, затраты по которым планируется учитывать на счете 20, (для выпуска продукции и (или) выполнения работ и оказание услуг заказчикам). Флажки ставятся для того, чтобы вести или не вести учет прямых расходов в бухгалтерском учете по дебету счета 20.

Если этот расход является прямым согласно Учетной политикой организации, то в проводках в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 нужно отразить расход по дебету счета 20.

Косвенные расходы в бухгалтерском учете в 1С 8.3

В бухгалтерском учете обычно под косвенными расходами понимают общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы, которые учитываются, соответственно, на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Косвенные расходы распределяются на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) и уменьшают прибыль в момент ее (их) реализации. Коммерческие организации могут признавать управленческие расходы в периоде их возникновения (п. 9 ПБУ 10/99).


И если порядок деления расходов на прямые и косвенные в бухгалтерском учете определяется корреспонденцией счетов, то для целей налогового учета в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 прямые расходы могут отражаться по разным счетам 20, 25, 26 и не зависят от корреспонденции. И здесь важно бухгалтеру (пользователю) правильно определить и настроить состав прямых расходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0, ведь в расчете налога на прибыль используются именно данные налогового учета.

Прямые расходы в налоговом учете в 1С 8.3

Прямыми расходами в налоговом учете являются те расходы, перечень которых отражен в Учетной политике. При этом перечень прямых расходов должен быть прописан в Учетной политике организации по налоговому учету. Это очень важно, потому что этот перечень можно формировать самостоятельно, об этом говорит Налоговый Кодекс.

Для обозначения перечня прямых расходов в программах 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 в Настройках налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль присутствует гиперссылка Перечень прямых расходов (Рис. 2). 

Этот перечень следует заполнять ежегодно, если вы заполняете его в первые, программа предложит вам заполнить его в соответствии с законодательством. Если же перечень прямых расходов ранее задавался, то будет предложено скопировать его и на текущий год (рис. 3). 

Гиперссылка «Перечень прямых расходов» определяется состав прямых расходов связанных с производством и выполнение работ для налога на прибыль. Состав прямых расходов пользователь может корректировать в зависимости от принятой Учетной политики организации (рис. 4).

В налоговом учете прямой зависимости от того на каком счете налогового плана счетов указана проводка нет.

Рассмотрим, как это будет работать на практике:

Исходя из заданных на рис. 5 методов определения прямых расходов производства в НУ:

  • То, что в НУ будет отражаться по дебету счета 20, с видом расхода – Материальные расходы, для целей НУ будет прямым расходом.
  • При этом все, что отражается по дебету счета 25 на подразделении «Производство», с видом расхода – Материальные расходы, так же будет являться прямым расходом для НУ.

Принцип того, что если 20 счет – то это только прямой расход для НУ не действует. В перечне прямых расходов мы можем не просто указать суммы с какого счета относить на прямые расходы, но и указать детализацию: с какого счета должна прийти сумма на счет затрат, чтобы считаться прямым расходом, или указать какие статьи затрат на счете будут относиться на прямой расход в НУ. Тот метод, что добавляется в «Методы определения прямых расходов» – будет определять состав прямых расходов в декларации по налогу на прибыль. Те расходы, которые не указаны в этом перечне программа отнесет к косвенным.

Счет 44 нельзя задать в Перечне прямых расходов. Даже если добавить 44 счет, то программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 не будет определяться как прямой расход. Также если будет добавлен 26 счет в «Методы определения прямых расходов», но при этом в параметрах Учетной политики установлено распределение косвенных расходов методом директ-костинг, то 26 счет не будет определяться как прямой расход. Только если 25 и 26 счет распределяются в дебет 20 счета (рис. 6), мы сможем отразить их в Перечне прямых расходов, и, соответственно, учесть эти суммы как прямые затраты для целей налогового учета и отражения в Декларации по налогу на прибыль в Листе 02 Приложения 2, в строках 010, 020. Именно для строки 010 формируется перечень прямых расходов в настройке Налогов и отчетов.

Поэтому так важно на этапе настройки программы определиться и правильно соотнести расходы на прямые и косвенные для целей налогового учета.

Ведь если будет неправильно сформирована декларация, то расчет налога на прибыль будет признан несоответствующим действительности.

Назад

Связаться с нами:

* - обязательные для заполнения поля

Связаться с нами

  • для Смоленска +7 (4812) 35-80-82, 24-00-76, +7 (920) 309-12-27
  • для Москвы +7 (495) 204-36-19  

 

Яндекс.Метрика
Специализации
ООО ПКФ «Новая Цефея»
25 Сентября, 30Б 214019 Смоленск,
+7 4812 35-80-82, +7 4812 24-00-76, 1c@ikscom.ru